（來源：知識產(chǎn)權(quán)實繳）

隨著越來越多的企業(yè)家和老板意識到實繳知識產(chǎn)權(quán)的巨大價值，越來越多的企業(yè)以這種方式繳納注冊資本。

但知識產(chǎn)權(quán)投資是所有投資方式中最復(fù)雜的，涉及知識產(chǎn)權(quán)、法律事務(wù)、工商、財稅等。尤其是稅收問題，稅務(wù)局的工作人員可能不是很清楚。

所以在知識產(chǎn)權(quán)投資的實際操作中，如果不是專業(yè)人士，很容易掉進稅務(wù)問題的坑里，而且這個坑很深。下面我們來深入解釋一下知識產(chǎn)權(quán)投資的稅收問題。

以知識產(chǎn)權(quán)出資的股東需要分為個人和企業(yè)(或其他單位)。

1.知識產(chǎn)權(quán)投資的增值稅處理

與知識產(chǎn)權(quán)投資相關(guān)的增值稅是很多創(chuàng)業(yè)者和老板最容易忽視的問題，這里面有很多坑，需要特別注意。

根據(jù)財稅(2016)36號附件1第十條規(guī)定，銷售和服務(wù)無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，是指提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。此外，第11條還規(guī)定，報酬是指獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

也就是說，以知識產(chǎn)權(quán)出資的個人或單位，實際上是以知識產(chǎn)權(quán)(無形資產(chǎn))換取被投資企業(yè)的股權(quán)，屬于財稅(2016)36號附件1第十一條規(guī)定的“其他經(jīng)濟利益”，因此需要繳納增值稅。

用于出資的知識產(chǎn)權(quán)屬于技術(shù)成果，符合《營業(yè)稅改征增值稅過渡性政策規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)附件3第一條第(二十六)項規(guī)定條件的，可以免征增值稅:“納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)的技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)”。

這才是重點。如果你使用的知識產(chǎn)權(quán)是商標(biāo)、版權(quán)等。你必須支付增值稅。如果你使用的知識產(chǎn)權(quán)是專利、軟件、集成電路布圖等。，可以免征增值稅。

此外，屬于今年的優(yōu)惠政策:2022年4月1日至12月31日期間，個人或小規(guī)模納稅人企業(yè)可按規(guī)定享受免征增值稅。

2.知識產(chǎn)權(quán)投資的所得稅處理方法

股東以知識產(chǎn)權(quán)投資企業(yè)，屬于以非貨幣資產(chǎn)對外投資。個人和企業(yè)可按規(guī)定享受分期納稅和延期納稅。這個問題容易踩坑，創(chuàng)業(yè)者一定要注意區(qū)別。

(1)個人所得稅

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)，個人同時轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資。

個人轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)根據(jù)“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”科目核算和支付。納稅人一次性繳納稅款有困難的，可以合理確定分期繳納方案并報主管稅務(wù)機關(guān)備案，自上述應(yīng)稅行為發(fā)生之日起不超過五個日歷年(含)內(nèi)分期繳納個人所得稅。

(2)企業(yè)所得稅

財政部《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕116號)規(guī)定，居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，可以在不超過五年的期限內(nèi)分期計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

(3)延期納稅(僅適用于科技股)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)，“三。對技術(shù)成果投資實行選擇性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資境內(nèi)居民企業(yè)，且被投資企業(yè)支付的對價為全部股份(權(quán))的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行相關(guān)稅收政策或適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

對技術(shù)成果投資選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可不在投資入股當(dāng)期納稅。允許延期到股份轉(zhuǎn)讓的，按照技術(shù)成果原值與合理稅費的差額計算繳納所得稅。

因此，如果股東以專利、軟件、集成電路布圖等知識產(chǎn)權(quán)出資，完全可以遞延所得稅。

3.知識產(chǎn)權(quán)投資涉及的印花稅

根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，實繳注冊資本按萬分之五征收印花稅，一般納稅人減半征收，小規(guī)模納稅人按萬分之一點二五征收。知識產(chǎn)權(quán)投資的實際支付涉及的印花稅相對較少。

因此，如果知識產(chǎn)權(quán)投資屬于技術(shù)成果投資，只需要繳納印花稅，可以免征增值稅，可以遞延所得稅。

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