（來(lái)源：美家知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳）

知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳涉及復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題，包括增值稅、所得稅、印花稅等。需提前規(guī)劃、利用優(yōu)惠政策、選擇合適投資方式，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以有效控制稅務(wù)成本。

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)盛行的當(dāng)下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)已成為企業(yè)和個(gè)人的寶貴資產(chǎn)。然而，將這份無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為實(shí)際資本時(shí)，稅務(wù)問(wèn)題往往紛繁復(fù)雜，不容小覷。那么，如何在享受知識(shí)產(chǎn)權(quán)帶來(lái)的價(jià)值增長(zhǎng)的同時(shí)，又能夠巧妙地避免不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的有效控制呢？

首先，我們要明確的是，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)入資本質(zhì)上是一種非貨幣性投資，這種投資形式雖然不會(huì)立即產(chǎn)生現(xiàn)金流，但從稅收的角度來(lái)看，已經(jīng)發(fā)生了一些資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移或分配，并因此產(chǎn)生了納稅義務(wù)。這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳以后納稅義務(wù)可能涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅等多個(gè)稅種。

接下來(lái)，我們逐一看看這些稅種的具體規(guī)定和如何巧妙應(yīng)對(duì)。

增值稅

情況一：需要繳納增值稅

依據(jù)財(cái)稅(2016)36 號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定

第十條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益

當(dāng)個(gè)人或單位以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為出資時(shí)，從稅務(wù)的視角審視，這一交易實(shí)質(zhì)上是以被投資企業(yè)的股權(quán)作為交換條件，取得了知識(shí)產(chǎn)權(quán)（即一種無(wú)形的資產(chǎn)）。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，此類交換行為被歸類為“其他經(jīng)濟(jì)收入”，因此，需要依法繳納增值稅。

根據(jù)以上條例：股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳出資，其實(shí)本質(zhì)上是將知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)后投資企業(yè)的股權(quán)，這就符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》條例的第十一條規(guī)定“其他經(jīng)濟(jì)利益”，因此需繳納增值稅。

情況二：免征增值稅

依據(jù)財(cái)稅(2016]36 號(hào)附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策》規(guī)定:第一條第(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)。(2)備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

如果投資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于科技成果，并且符合相關(guān)稅法規(guī)定，則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。但需要注意的是，商標(biāo)權(quán)作為一種普通的無(wú)形資產(chǎn)，并不包括在上述技術(shù)范圍內(nèi)，因此不能享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

根據(jù)以上條例：如果用于出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于技術(shù)成果并滿足以上條例，可以免征增值稅。

所得稅

情況一：個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)），個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)（包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)）進(jìn)行投資，屬于個(gè)人同時(shí)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資的行為。因此，當(dāng)個(gè)人進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓時(shí)，由此產(chǎn)生的收入需根據(jù)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目來(lái)計(jì)算并繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。

在稅務(wù)處理上，個(gè)人一旦完成了涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的應(yīng)稅行為，就需要在接下來(lái)那個(gè)月的15號(hào)之前，主動(dòng)向負(fù)責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并繳納相應(yīng)的稅款。當(dāng)然，有時(shí)候一次性支付所有稅款可能會(huì)帶來(lái)一些經(jīng)濟(jì)壓力。因此，稅務(wù)部門也提供了人性化的服務(wù)，即如果個(gè)人因?yàn)槟承┰螂y以一次性完成稅款繳納，那么可以在最多5年的時(shí)間內(nèi)，分批次地完成稅款的支付。但請(qǐng)注意，這種分期繳納的方式需要提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備和登記。這樣一來(lái)，大家在管理知識(shí)產(chǎn)權(quán)帶來(lái)的財(cái)務(wù)收益時(shí)，就能夠更加靈活和便捷了。

情況二：企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)），居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)（含知識(shí)產(chǎn)權(quán)）進(jìn)行投資時(shí)，其轉(zhuǎn)讓所得可在五年內(nèi)分期計(jì)入年度應(yīng)納稅額，并需按規(guī)定計(jì)算并繳納稅款。

總結(jié)一下根據(jù)條例：股東個(gè)人或企業(yè)采用了知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳出資的，就需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納所得稅，如果是某些原因也可以采用分期繳納。如果出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是技術(shù)成果的，還可以選擇遞延納稅政策，根據(jù)財(cái)稅[2016]101號(hào)文件，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，直到轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)再繳納所得稅。

印花稅

在知識(shí)產(chǎn)權(quán)入資的過(guò)程中，如果涉及到產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的簽訂，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等，則需要根據(jù)稅法規(guī)定繳納印花稅。這些書據(jù)需要按照價(jià)款的萬(wàn)分之三來(lái)繳納印花稅。雖然這個(gè)稅率相對(duì)較低，但也需要我們?cè)谕顿Y過(guò)程中予以關(guān)注并合理規(guī)劃。

那么，如何在知識(shí)產(chǎn)權(quán)入資的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的有效控制呢？這里給大家?guī)c(diǎn)建議：

提前規(guī)劃：在決定以知識(shí)產(chǎn)權(quán)入資之前，要充分了解相關(guān)的稅收政策，并結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。

合理利用稅收優(yōu)惠政策：對(duì)于符合免稅或減稅條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要充分利用這些政策來(lái)降低稅務(wù)成本。

合理選擇投資方式：在可能的情況下，可以優(yōu)先考慮以貨幣形式進(jìn)行投資，以避免因非貨幣性投資而產(chǎn)生的復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題。

加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通：在投資過(guò)程中，務(wù)必與稅務(wù)部門保持溝通，掌握最新稅收政策，確保投資合規(guī)。

稅務(wù)成本控制并非遙不可及的高深學(xué)問(wèn)，而是每一位企業(yè)家和投資者都應(yīng)該掌握的基本技能。知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為現(xiàn)代商業(yè)中的重要資產(chǎn)，不僅能夠幫助我們打開市場(chǎng)、提升競(jìng)爭(zhēng)力，還能在稅務(wù)方面為我們帶來(lái)意想不到的好處。只要我們深入了解稅務(wù)政策，巧妙運(yùn)用知識(shí)產(chǎn)權(quán)，就能夠輕松實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的優(yōu)化和控制。

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