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知識(shí)產(chǎn)權(quán)企業(yè)注冊(cè)資本實(shí)繳的相關(guān)法律法規(guī)

政策基礎(chǔ)

《中華人民共和國(guó)公司法》第二十七條股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)和其他可以依法作價(jià)轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資。但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不能作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。

對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估核實(shí)，不得高估或者低估其價(jià)值。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估、定價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

《中華人民共和國(guó)公司法》第二十八條:“股東應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定，按時(shí)足額繳納各自所認(rèn)繳的出資額。以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。”

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十二條:“企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除。”

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六十七條:“采用直線法計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限不得少于10年。”

中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))第三條規(guī)定:“對(duì)技術(shù)成果投資選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可在投資入股當(dāng)期暫不納稅。當(dāng)允許延期到股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，你就按照技術(shù)成果原值與合理稅費(fèi)的差額繳納所得稅。”

三種常見(jiàn)的實(shí)繳出資方式

1.貨幣

2.以同樣的方法

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)

在全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)中，一直是常用選項(xiàng)之一，合理合法合規(guī)的支付方式也是現(xiàn)在國(guó)家政策支持的重點(diǎn)方向！擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)繳出資已成為三種主流方式之一，即“技術(shù)入股”，是科技轉(zhuǎn)化成果的體現(xiàn)和無(wú)形資產(chǎn)資本化的實(shí)現(xiàn)。

股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳出資流程

1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)(寫作/購(gòu)買)企業(yè)的注冊(cè)資本屬于股東出資的義務(wù)，所以要求企業(yè)股東名下的資產(chǎn)(現(xiàn)金或知識(shí)產(chǎn)權(quán))出資，圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍會(huì)寫作或購(gòu)買知識(shí)產(chǎn)權(quán)。寫作需要在國(guó)家版權(quán)局實(shí)名認(rèn)證，購(gòu)買需要股東提供專利 transfer的身份信息。

2.評(píng)估事務(wù)所評(píng)估專利出具評(píng)估報(bào)告(評(píng)估事務(wù)所需在北京市財(cái)政局注冊(cè)認(rèn)證，評(píng)估報(bào)告才具有法律效力)。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告(會(huì)計(jì)師事務(wù)所需在北京市財(cái)政局注冊(cè)認(rèn)證，驗(yàn)資報(bào)告才具有法律效力)。

4.把審核材料寫到工商審核(包括在章程中變更出資方式，技術(shù)老師拿著評(píng)估驗(yàn)資報(bào)告到企業(yè)所在地工商局審核，工商初審、二審?fù)ㄟ^(guò)后，給實(shí)收者出具核準(zhǔn)通知書(shū)，并在全國(guó)企業(yè)信用信息公示網(wǎng)公示， 并且企業(yè)會(huì)查公司眼查同步公示，實(shí)收增資需要變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照)。

5.繳款完成后將股東姓名專利過(guò)戶到公司名下(合伙企業(yè)無(wú)法為股東辦理延期納稅)。

6.辦理延期繳納稅款(實(shí)際繳納完畢后，需要在次月15日前到稅務(wù)局為股東辦理延期繳納稅款。個(gè)人股東繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)股東繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人股東需要在稅務(wù)局填表，企業(yè)股東可以在線填表)。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)資本實(shí)繳的稅務(wù)知識(shí)

一、增值稅=納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

政策基礎(chǔ):

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3第一條第(二十六)項(xiàng)。

第二:個(gè)人/企業(yè)所得稅=遞延納稅。自2016年9月1日起，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資境內(nèi)居民企業(yè)股份，且被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為全部股份(權(quán))的，投資入股可暫免征稅。遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照技術(shù)成果原值與合理稅費(fèi)的差額計(jì)算繳納所得稅。

政策基礎(chǔ):

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))第三條。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征收管理的公告》(2016年第62號(hào))

第三:印花稅=萬(wàn)分之五。

2022/7/1即將實(shí)施新印花稅法，繳納萬(wàn)分之三。

企業(yè)通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)充或增加注冊(cè)資本的六大優(yōu)勢(shì):

1.解決了企業(yè)投入全部貨幣資金的困難，可以騰出部分貨幣資金用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)或繼續(xù)開(kāi)發(fā)新技術(shù)；

2.擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)但沒(méi)有足夠資金運(yùn)作的法人組織或自然人，可以通過(guò)與他人合資、合作等方式將其知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資于公司，實(shí)現(xiàn)其知識(shí)產(chǎn)權(quán)的市場(chǎng)化運(yùn)作和對(duì)公司股權(quán)的控制；

3.可以幫助絕對(duì)企業(yè)在申請(qǐng)科研項(xiàng)目或申請(qǐng)專項(xiàng)資金、國(guó)外項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，達(dá)到注冊(cè)資金的要求；

4.在對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中展示企業(yè)的規(guī)模和實(shí)力，增強(qiáng)客戶對(duì)企業(yè)的直觀印象；

5.企業(yè)可以用知識(shí)產(chǎn)權(quán)資本化；后期如果企業(yè)涉及債務(wù)糾紛，我們可以多選擇一種賠償方式，可以選擇知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行賠償，承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

6.可以攤銷以節(jié)稅，無(wú)形資產(chǎn)出資部分可以正常入賬，分10年攤銷。如果是1000萬(wàn)，每年將為公司增加100萬(wàn)的管理成本，從而節(jié)省25萬(wàn)的企業(yè)所得稅。幫助企業(yè)合理避稅。

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